Налоги и сборы, действующие на территории Кыргызской Республики

    Формирование благоприятного инвестиционного климата зависит как от факторов наибольшего влияния (макроэкономическая и политическая стабильность, последовательность экономической политики государства, уровня коррупции в стране и т.д.), так и от налогового законодательства и качества налогового администрирования. Оценивая налоговое законодательство Кыргызской Республики с точки зрения инвестиционной привлекательности, можно отметить, что в Кыргызской Республике действует меньше налогов по сравнению с ее ближайшими соседями.

Налоговые сборы и платежи[1]

 

Наименование налога

Налогоплательщик

Ставка налога

Основные виды общегосударственных налогов в Кыргызской Республике

1

Подоходный налог

Физическое лицо, Агент

10%

2

Налог на прибыль

1) Если иное не установлено

 

10%

 

2) Для лизинговых компаний

 

5%

 

3) По добыче и реализации золотосодержащей руды, золотосодержащего концентрата, золотого сплава и аффинированного золота

0%

3

НДС (Налог на добавленную стоимость)

По всем облагаемым поставкам и облагаемому импорту

12%

4

Акцизный налог

Субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории КР и/или импортирует подакцизные товары на территорию КР

Дифференцированная в зависимости от товара

5

Налоги на пользование недрами

Налогоплательщиком роялти являются отечественная организация, иностранная организация, осуществляющие деятельность в КР через постоянное учреждение, индивидуальный предприниматель.

Дифференцированная

6

Налог с продаж

Отечественная организация, иностранная организация, осуществляющая деятельность в КР через постоянное учреждение, а также индивидуальный предприниматель

1-5%

Местные налоги

1

Земельный налог

Субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем:

 

1) за пользование приусадебными и садово-огородными земельными участками

0,1 - 1,5 сом за 1 м2

2) за пользование сельскохозяйственными угодьями

4,5 - 453 сом/га

3) за использования земель не сельскохозяйственного назначения

0,9  - 2,9 сом за 1 м2

2

Налог на имущество

Пользователь или владелец имущества:

 

1) I группа - жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые для осуществления предпринимательской деятельности

0,35%

2) II группа - строения, предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности

0,80%

3) III группа - временные помещения из металлических и других конструкций предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности

0,80%

4) IV группа - транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы

Дифференцированная

Специальные налоговые режимы

1

Налог на основе обязательного патента

 

Дифференцированная

2

Налог на основе добровольного патента

Физическое лицо, осуществляющее деятельность согласно перечню, утверждаемому Правительством КР по согласованию с профильным комитетом ЖК КР

Дифференцированная

3

Упрощенная система налогообложения на основе единого налога

Организация или индивидуальный предприниматель, если одновременно соблюдены следующие условия:

1) объем дохода за год не превышает размер регистрационного порога по НДС;

2) организация или индивидуальный предприниматель не является налогоплательщиком НДС.

 

4% от выручки

 

6% от выручки

4

Налоги на основе налогового контракта

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность

В разрезе налогов

5

Налоговый режим в свободных экономических зонах

Применяется только в отношении деятельности субъектов СЭЗ, осуществляющих хозяйственную и внешнеэкономическую деятельность, в том числе деятельность по производству и реализации товаров (работ, услуг) на обособленной и специально огражденной территории.

 

6

Налоговые режим в парке высоких технологий

Налоговый режим применяется только в отношении резидентов Парка высоких технологий, осуществляющих хозяйственную или внешнеэкономическую деятельность, при условии соответствия требованиям, установленным законодательством КР о Парке высоких технологий.

 

 

     Двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты в отношении налогов на доход

 

1.

Республика Казахстан

Закон КР от 19 марта 1998 года № 23

2.

Республика Беларусь

Закон КР от 10 апреля 1998 года № 40

3.

Украина

Закон КР от 10 апреля 1998 года № 44

4.

Республика Таджикистан

Закон КР от 24 июля 1998 года № 104

5.

Республика Узбекистан

Закон КР от 3 марта 2000 года № 49

6.

Российская Федерация

Закон КР от 29 августа 2000 года № 72

7.

Канада

Закон КР от 26 ноября 2000 года № 89

8.

Республика Индия

Закон КР от 26 ноября 2000 года № 88

9.

Турецкая Республика

Закон КР от10 июля 2001 года № 69

10.

Швейцарская Конфедерация

Закон КР от 23 апреля 2002 года № 67

11.

Австрийская Республика

Закон КР от 15 января 2003 года № 27

12.

Китайская Народная Республика

Закон КР от 15 января 2003 года № 25

13.

Республика Польша

Закон КР от 12 января 2001 года № 7

14.

Монголия

Закон КР от 26 ноября 200 года № 87

15.

Финляндская Республика

Закон КР от 30 декабря 2003 года № 247

16.

Исламская Республика Иран

Закон КР от 15 января 2003 года № 17

17.

Малайзия

Закон КР от 10 июля 2001 года № 67

18.

Республика Молдова

Закон КР от 22 декабря 2005 года № 162

19.

Федеративная Республика Германия

Закон КР от 19 июля 2006 года № 113

20.

Исламская Республика Пакистан

Закон КР от 26 февраля 2008 года № 18

21.

Латвийская Республика

Закон КР от 26 февраля 2008 года № 19

22.

Литовская Республика

Закон КР от 8 июня 2013 года № 92

 

     Льготы для резидентов свободных экономических зон

     Свободная экономическая зона «Бишкек» образована в июле 1995 года, расположена в Чуйской долине, занимая более 340 Га земли, состоит из трех участков: Национального выставочного центра (ВДНХ г. Бишкек) 40 Га, Ак-Чий (10 км от г. Бишкек) 200 Га, Кара-Балта (60 км от г. Бишкек) 100 Га.

    Налоговый режим применяется только в отношении деятельности субъектов СЭЗ, осуществляющих хозяйственную и внешнеэкономическую деятельность, в том числе деятельность по производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством Кыргызской Республики о свободных экономических зонах в Кыргызской Республике, за исключением производства и реализации подакцизных товаров.

     В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызской Республики применяется общий налоговый режим[2].

     На субъектов СЭЗ распространяются гарантии прав инвесторов и защиты инвестиций, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики об инвестиционной деятельности.

     Для резидентов СЭЗ предусмотрены следующие льготы и преимущества:

  • Экспорт произведенной в СЭЗ продукции освобождается от квотирования и лицензирования в течение года;
  • Упрощенный режим въезда и выезда иностранных граждан;
  • Учетная регистрация ОсОО по упрощенной схеме;
  • Размещение производственных помещений, офисов и складов на любой площади;
  • Свободный вывоз капитала;
  • Нулевой налог на прибыль в СЭЗ «Бишкек» для субъектов;
  • Нулевая ставка налога на импорт, экспорт сырья и готовой продукции;

     Продукция, произведенная в СЭЗ «Бишкек» и вывозимая за пределы Кыргызстана, не облагается НДС и таможенными пошлинами. Оплата в пользу СЭЗ «Бишкек» за предоставление льгот взымается в размере до 2%, в зависимости от рода деятельности – торговля или производство (производство на экспорт – 1%, поставка на внутренний рынок – 2%). Таможенные сборы взымаются в размере 0,15% от таможенной стоимости продукции[3].

 


[1] НК КР от 17 октября 2008 года №230 (в редакции законов КР от 18 июля 2014 года №141)

[2] Статья 372 НК КР от 17 октября 2008 года №230

[3] http://www.fez.kg